壽險給付免稅嗎？三眉角當心遺產稅找上門

發表於 2021 年 1 月 19 日 |

壽險給付免稅嗎？三眉角當心遺產稅找上門

很多父母會幫子女買人壽保險，等到自己過世後，這張保單要不要遺產稅呢？高雄國稅局表示，這個問題上要注意三個眉角：「被保險人」是誰？保單繳完了沒？有沒有避稅嫌疑？只有完全符合條件的保險給付，才符合遺產稅的免稅規定。

國稅局官員表示，保險是許多父母未雨綢繆，避免將來遭遇意外事故，讓子女失去經濟陷入困境的保障，更有很多民眾覺得，買保險之後就不用繳稅，這種想法其實只對了一半，實際上要符合各項要件及審查，才能不課遺產稅。

死亡給付課稅與否重點在被保險人

直接找出法條來看，官員表示，《遺產及贈與稅法》第16條裡面，有很明確的規定，保險公司於被繼承人死亡時，給付指定受益人的「人壽保險」金額，可以不計入遺產總額。就字面上意思而言，只有壽險性質保單的死亡給付，有機會免課遺產稅。

通常買保險時，許多父母都是擔任要保人，但在認定遺產時，這張保單的被保險人身分，反而更重要，官員表示，如果是考慮身故風險，長輩應規畫自身為被保險人，以後指定子女作為受益人，領取死亡給付時，才不會被多課一筆遺產稅。

值得注意的是，不計入遺產總額的保險給付，還會另外計入子女的個人基本所得額，依最低稅負制課稅。官員表示，這部分可再留意相關扣除額、免稅額的規定，不見得會繳到稅。

保單沒繳完要依保單價值課稅

官員表示，不少父母在規畫保單時，常會以子女為被保險人。在投保壽險的情況中，如果被繼承人（父母）先一步離世，子女仍健在，留下的就不是死亡給付款，而是留下一張沒繳完的保單，不論子女有沒有打算繼續承保，這張保單都屬於被繼承人的遺產，保單價值會計入遺產總額被課稅。

保單沒繳完被課稅的情況，還不只是壽險而已，官員表示，像是醫療險、年金險，都是父母常幫子女買的保單，如果沒繳完就意外身故，這些保單價值，也會衍生後續遺產稅議題。

八種NG樣態國稅局會抓

在投保過程中，保險公司都會把關被保險人的各項風險條件，官員表示，為了避免逃稅行為，最後在申報遺產稅時，還要再通過國稅局這關。

官員表示，包括重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保，以及保險費高於或等於保險給付等八類NG樣態，對國稅局而言，可能會有規避遺產稅的嫌疑。

官員表示，對於主張保險給付不計入遺產總額的案件，國稅局要確認這些保單的投保動機，並非父母為達節稅效果，而將原有資金投入保單。